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内部审计工作转型应用研究

作者: 添加时间:15-06-09 17:48:49 点击数:

一、研究目的及意义:

 

我国传统的内部审计模式是在计划经济向社会主义市场经济转轨这个特殊历史背景下诞生的,传统的内部审计模式在维护财经秩序、促进依法行政、推进廉政建设、保障经济健康发展方面发挥过积极的作用。

 

随着社会的发展,内部审计原有的形势和客观环境会发生变化,传统的内部审计模式已经不能满足事业发展要求和形势需要,内部审计要履行自身的职责、发挥应有的作用,就必须主动适应形势和客观环境的变化,对自身工作进行根本性调整,即内部审计转型。主要表现有:

 

一是传统的内部审计模式与现阶段经济社会发展不相适应。我国社会主义市场经济确立和经济结构的调整,尤其是财政、财务管理框架的建立和完善,使传统的内部审计立足于微观层面的查错纠弊的工作变得不相适应;我国 “实行依法治国,建设社会主义法治国家”的治国方略的确立,依法行政成为核心问题,使传统的内部审计定位于简单的经济监督变得不相适应;随着民主政治建设进程加快,人民群众对公共事务的知情权越来越迫切,使传统的内部审计局限于对一般预算可用财力的监督的工作变得不相适应。二是各级党委(组)、政府以及社会各界对内部审计工作提出新的更高的要求。党的十六届六中全会做出了《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》,构建社会主义和谐社会的各项任务和目标与内部审计工作息息相关,内部审计肩负着为构建社会主义和谐社会保驾护航的职责;党的十六大把内部审计定位为权力制衡的重要工具,要求内部审计工作加强对权力的制约和监督,也对内部审计工作提出了新要求;传统内部审计注重查出问题、揭露问题,但从决策管理层面来说,更希望内部审计能从体制、机制、政策、法规制度等方面向决策层和有关部门提出意见和建议,促进决策的科学化、民主化和法制化;内部审计公告制度的逐步实施,内部审计的影响逐步扩大,社会公众对内部审计的期望值越来越高,传统的内部审计停留在揭露“是什么”问题、说明“钱是怎么花的”的工作已经不能满足要求。三是形势的发展和环境的变化给内部审计自身发展带来压力。会计制度的日臻完善并与国际接轨,有关会计信息的真实性问题将不再是内部审计工作的主要目标,客观上要求内部审计目标应重新确立;国民经济信息化和内部审计对象信息化水平进一步提高,使原有的内部审计手段遭遇“进不了门”、“打不开账”的尴尬局面,客观上要求内部审计手段要及时跟上;我国的改革进入攻坚阶段,今后的内部审计工作还将涉及到一些深层次的体制、制度、管理、责任方面的问题,内部审计工作深化和提高的难度会更大。

 

从总体上说,内部审计转型是形势所趋,是自身发展的需要,是我国政府转变职能、企业转换机制的需要,加快内部审计转型既是适应现阶段经济政治社会发展的需要,是满足各级党委(组)、政府以及社会各界对内部审计工作提出新的更高要求的需要,是内部审计自身发展的需要,是适应环境变化、增强忧患意识的必然。近年来,有关内部审计转型的问题越来越引起业内人士的普遍关注,各级内部审计主管部门及机构也都在理论和实践两个层面上进行积极探索。

 

**部门作为承担**工作的政府行政管理职能,负责**工作的组织管理的科技型、基础性社会公益事业单位,在国家的经济生活中的作用越来越受到重视,呈现出蓬勃发展的良好态势。从现实状况看,内部审计在**事业的发展中发挥了重要作用,为**事业的改革和发展做出了积极贡献。但随着**事业的发展,传统的内部审计模式也已经不能满足新的形势需要。内部审计实现转型,将有利于行政问责制和绩效评价体系的建立和完善,改善管理,在基础层面上解决真实性、合法性问题,为内部审计转型奠定基础;有利于部门科学高效管理体制机制的建设和完善;有利于实现部门非经营性国有资产的合法、高效、节约使用,以及经营性国有资产的保值增值,特别是提高科技服务实体理性地识别经营风险和管理风险,以更精细的方式从事生产和经营,以最经济的方式实现企业目标的能力。只有推进内部审计转型,创新发展目标,总结、借鉴和探索开展以风险控制为导向的管理内部审计的工作重点,广泛培育和大力推广转型与发展的典型经验,才能切实把内部审计工作引领到加快转型与创新发展的道路上来,为**事业持续健康发展,为社会和谐稳定作出贡献。这样,如何在**部门内审工作现有局面的基础上,加快内部审计转型步伐,对部门预算审计、经济责任审计、管理审计、绩效审计和计算机审计等内部审计转型关键问题进行深度探索,逐步建立起具有**部门特色的内部审计工作创新体系,更好的为**事业发展服务成为我们必须面对的急需解决的重要课题。

 

二、国内外研究概况:

 

近年来,有关内部审计转型的问题越来越引起业内人士的普遍关注,内部审计正面临着创新、变革、转型的新形势,面临着方向性的选择和观念更新的问题。李金华审计长多次强调要积极适应形式发展,加快内审工作的转轨步伐。各级内部审计机关也都在理论和实践两个层面上进行了积极探索。

 

《中国内部审计协会2006-2010年工作规划》确定了今后五年内审工作的目标,提出了探索以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的内部审计新模式的工作要求,要求各级内审机构“推进内部审计工作从以真实性、合规性为导向的财务内部审计为主向以真实性、合规性为导向的财务内部审计和以内部控制和风险管理为导向的管理内部审计并重的全面转型与发展,促进内部审计事业逐步实现法制化、规范化、现代化”。该《规划》为内审工作更好地促进经济和社会和谐发展提出了具体要求。

 

当前,国际上很多国家,尤其是发达国家都在盛行绩效内部审计。但是,必须指出这些国家并非刚开始就搞绩效内部审计,而是随着他们国家经济社会的发展,并根据现实需求逐步做出调整的。以北欧经济强国瑞典为例,1539年他们国家皇家内部审计厅成立时, 主要工作就是财务内部审计。直到20世纪60年代以后,瑞典开始向福利国家迈进,绩效内部审计才受到重视,并在80年代与财务内部审计齐头并进。 

 

三、主要研究内容、创新点、采用的关键技术、主要阶段和进度:

 

主要研究内容:**部门内部审计转型的定义、内容,如何结合部门实际进行转型以及怎样确保转型成功,怎样对部门预算审计、经济责任审计、管理审计、绩效审计和计算机审计等内部审计转型关键问题进行深度探索等内容。如何结合部门实际做到:在内部审计理念上,从单纯的监督向监督与服务并重转变;在内部审计职能上,从单纯的经济监督向经济监督与权力制衡兼顾转变;在内部审计目标上,从揭露问题向揭露问题、促进整改、完善制度、提高效益方向转变;在内部审计内容上,从忽视或者不够重视非财务信息向高度重视非财务信息转变;在内部审计方式上,从单纯的审计查帐向审计查帐与内部审计调查并重转变;在内部审计手段上,从手工内部审计向计算机内部审计转变;在内部审计对象上,要从一般预算可用财力向全部政府性资金转变;在内部审计类型上,从真实合法内部审计向真实合法内部审计与绩效内部审计并重转变。  

 

创新点:通过系统研究内部审计转型在**部门实际运用,建立起具有**部门特色的内部审计工作创新体系,指导全省**部门内部审计工作的创新与发展。

 

关键技术:内部审计管理技术、财务管理技术、现代企业管理技术、计算机及网络技术、建设项目管理技术等。

 

主要阶段和进度安排:

 

20077月~200712月:资料收集、调查研究、技术交流、系统分析,确定体现内部审计转轨的思路和方法;

 

20081月~20089月:拟定内部审计转轨的具体方案并进行应用测试,修改完善;

 

20089月~200812月:总结研究成果,编制研究报告,修订《山东内部审计工作实施细则》,准备评审。

 

四、提交成果及预期效益(包括最终解决问题、明确完成目标、考核指标、提交成果形式、成果应用范围、预期社会经济效益等):

 

提交成果:《山东省**部门内部审计转轨应用研究报告》、《山东省**部门内部审计工作实施细则》

 

预期效益:加快内部审计转型步伐,使内部审计 “重监督,也重服务;重结果,也重过程;重事后,更重事中、事前;重财务,也重业务和管理;重合规,更重3E(经济性、效率性、效果性);重审查,也重建议;重当前,也重战略性和长远性;重静态,更重动态;重内部控制,也重风险管理;重独立行为,也重互动” 的新理念深入人心,并逐步应用到**部门内部审计的实践中;探索出适合本单位的新的内部审计模式和方式方法,创新机制,加强信息化手段的应用,实现从以财务内部审计为主向财务内部审计和管理内部审计并重转变,以内部控制和风险管理为导向,积极开展效益内部审计和管理内部审计等新型内部审计模式,并固化于制度,真正帮助**部门行政、事业和企业单位纠正问题,加强内部控制,提高**部门的管理水平和社会效益、经济效益。

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